회계를 부탁해

대여금 미수수익, 일반기업회계기준 회계처리와 법인세법 세무조정

대여금 미수수익, 일반기업회계기준 회계처리와 법인세법 세무조정은 어떻게 하나요?회사가 타인에게 자금을 대여하면 일반기업회계기준상 결산일까지 발생한 이자를 미수수익(자산)으로 인식해야 합니다. 그런데 특수관계인에게 대여한 경우에는 법인세법 제52조 부당행위계산의 부인 규정에 따라 실제 약정한 이자와 무관하게 인정이자를 계산해 별도로 세무조정해야 할 수 있습니다. 대여금 이자율을 법인세법이 정하는 시가(가중평균차입이자율 또는 당좌대출이자율 연 4.6%) 이상으로 미리 설정해 두면, 인정이자 세무조정 자체가 필요 없어져 실무 처리가 크게 간편해집니다.대여금과 미수수익이란 무엇인가요?대여금은 자금을 빌려주고 나중에 원금과 이자를 돌려받기로 한 채권을 말하며, 상환기한이 결산일로부터 1년 이내이면 단기대여금(유동..

일반기업회계기준(K-GAAP)에서는 RCPS(상환전환우선주)를 상환권 유무나 조건과 관계없이 전액 자본으로 분류하며, 그 배당도 이자비용이 아니라 이익잉여금의 처분으로 회계처리합니다. 이는 계약의 경제적 실질보다 '주식'이라는 법적 형식을 중시하는 K-GAAP의 규칙중심 접근에 따른 결론으로, 상환의무의 확정 여부에 따라 금융부채로 분류될 수 있는 K-IFRS와 대비됩니다. 아래에서는 발행부터 배당, 상환, 전환, 세무처리까지 단계별로 회계처리 방법을 정리합니다.일반기업회계기준은 RCPS를 왜 전액 자본으로 분류하는가?일반기업회계기준 제15장 "자본" 문단 15.3은 "주주로부터 현금을 수령하고 주식을 발행하는 경우에 주식(상환우선주 등 포함)의 발행금액이 액면금액보다 크다면 그 차액을 주식발행초과금으로..

일반기업회계기준(K-GAAP)을 적용하던 기업이 한국채택국제회계기준(K-IFRS)으로 전환하면, 연결재무제표가 주 재무제표로 바뀌고 금융상품·리스·수익인식 등 핵심 계정의 인식 기준 자체가 원칙중심 체계로 변경됩니다. 이러한 컨버전은 「주식회사 등의 외부감사에 관한 법률 시행령」 제6조(회계처리기준)에 따라 상장예정법인, 금융지주회사, 금융회사 등에 의무적으로 요구되며, 최초 적용 시에는 기업회계기준서 제1101호(한국채택국제회계기준의 최초채택)에서 정한 절차를 따라야 합니다. 아래에서는 경영진과 회계 실무자가 컨버전 과정에서 반드시 점검해야 할 항목을 항목별로 정리합니다.어떤 기업이 K-IFRS로 전환해야 하는가?주권상장법인, 해당 또는 다음 사업연도 중 상장예정인 기업, 「금융지주회사법」상 금융지주회..

일반기업회계기준(K-GAAP) 제4장은 연결재무제표를 언제, 어떻게 작성해야 하는지를 다루는 장입니다. 지배기업과 종속기업이 있는 기업이라면 반드시 알아야 할 내용인데, 조문이 방대하고 부록의 적용사례까지 합치면 분량이 상당합니다. 실무에서 자주 쓰이는 핵심 개념 위주로 정리해봤습니다.연결재무제표, 누가 작성해야 하나?원칙은 간단합니다. 하나 이상의 종속기업을 가진 지배기업은 연결재무제표를 작성해야 하며, 이때 연결재무제표는 지배기업의 모든 종속기업을 포함해야 합니다.다만 예외가 있습니다. 아래 두 조건을 모두 충족하면 연결재무제표 작성을 생략할 수 있습니다.지배기업 자체가 다른 기업의 종속기업이다그 최상위(또는 중간) 지배기업이 K-IFRS나 이 기준에 따라 일반 목적으로 이용가능한 연결재무제표를 작성..

일반기업회계기준(K-GAAP) 제31장은 이해관계자가 적은 중소기업의 회계처리 부담을 덜어주기 위해 다른 장의 인식·측정·공시 기준을 완화해서 적용할 수 있도록 정한 특례 규정입니다. 어떤 기업이 적용할 수 있고, 구체적으로 무엇을 간편하게 처리할 수 있는지 정리해 봤습니다.어떤 기업이 적용할 수 있나?주식회사 등의 외부감사에 관한 법률(외감법) 적용 대상 기업 중 중소기업기본법상 중소기업이 대상입니다. 외감법 대상이 아닌 중소기업도 이 장을 준용할 수 있습니다.다만 아래 세 가지 경우는 중소기업이더라도 이 특례를 적용할 수 없습니다.자본시장법상 상장법인, 증권신고서 제출법인, 사업보고서 제출대상법인제3장에서 정의하는 금융회사연결실체에 중소기업이 아닌 기업이 포함된 경우의 지배기업한 가지 흥미로운 점은 ..